Revisione contabile e internal auditing

/ Alessandro Cortesi ... [et al.]. - Milanofiori, Assago : Ipsoa, c2009. - xix, 672 p. ; 24 cm. - (Revisione, controllo e governance).

II presente volume, suddiviso in due parti, si propone di affrontare le principali tematiche relative alle attività di Revisione Contabile e di Internal Auditing con riferimento al contesto italiano, in seguito alle recenti e profonde trasformazioni di cui sono state, e sono tuttora, oggetto tali attività.

La prima parte, "La Revisione Contabile", illustra i concetti fondementali e il funzionemento dell´attività di revisione, analizzando l´evoluzione storica del ruolo del revisore, il mercato della revisione in Italia, le fasi del processo di revisione e le procedure applicate ai principali cicli operativi.

La seconda parte, "L´internal Auditing", si focalizza, invece, sui sistemi di controllo interno e sull´attività di internal Auditing, in particolare evidenziando gli obiettivi e gli elementi che caratterizzano i sistemi di controllo interno, la natura della funzione Internal Auditing, le diverse interpretazioni e le procedure per lo svolgimento di tale attività.

Il volume, studiato con rigorose basi concettuali, si presta ad ampie potenzialità applicative in ambito professionale. É destinato a tutti coloro - studenti o professionisti - che intendeno affrontare il tema dei controlli societari. Il contenuto di ogni capitolo è arricchito da esemplificazioni che ne rendono piu agevole la lettura. La presenza, infine, di due casi aziendali, in cui sono inseriti numerosi esempi di carte di lavoro, consente di affrontare i processi di Revisione Contabile e di Internal Auditing anche da un punto di vista pratico.

Indice

SOMMARIO
PRIMA PARTE: LA REVISIONE CONTABILE
1. Il ruolo del revisore di Silvia Fossati
1.1. Brevi cenni storici e primi riferimenti legislativi in merito all´ordinamento e alla funzione del revisore	5
1.2. Il controllo legale dei conti in Italia e la ridefinizione dei compiti del revisore	6
1.3. La riforma del diritto societario	15
1.4. La Legge n.262 del 2005 e successive modifiche	18
1.5. L´etica e la responsabilità del revisore	27
2. Il <<mercato>> della revisione contabile in Italia e la sua disciplina giuridica di Patrizia Tettamanzi, Ivan Spertini, Maurizio Sacchi e Francesco Spadaro
2.1. Il <<mercato>> della revisione contabile in Italia	33
2.2. I soggetti che possono offrire sezvizi di revisione	36
2.2.1 Società iscritte nel registro dei revisori contabili	38
2.2.2 Società isctitte all´Albo Consob	39
2.3. La domanda di servizi rivolta alle Big Audit Firm	41
2.3.1 La domanda di revisione volontaria	41
2.3.2 La domanda di revisione ex lege e la sua evoluzione normativa	41
2.3.3 La domanda di servizi diversi dalla revisione contabile	44
2.4. Lorganizzazione della società di revisione	45
2.4.1 I ruoli previsti per la corretta gestiome di un incarico	47
2.4.2 Le principali funzioni interne di una Società di Revisione	50
2.5 I principi di revisione	52
2.5.1 I Principi di Revisione nazionali	52
2.5.2 I Principi di Revisione in ambito internazionale	55
2.5.3 Brevi cenni sui recenti Principi di Revisione	57
2.6. Le fasi della Revisione	60
3. La disciplina giuridica del bilancio di Alessandro Cortesi
3.1 Introduzione
3.2. Il bilancio destinato a pubblicazione: i principi generali dettati dal Codice civile	66
3.2.1 La <<scala gerarchica>> delle norme di riferimento italiane	66
3.2.2 La struttura del bilancio d´esercizio italiano: lo stato patrimoniale, il conto economico e la nota integrativa	71
3.3. I principi contabili italiani	78
3.4. 1 principi contabili internazionali	85
3.4.1 I principi generali secondo il paradigma IAS/IFRS	92
3.4.2 Gli schemi di bilancio nei principi contabili internazionali	97
4. La pianificazicne della revisioni di Giuliano Gini ed Elena Montani
4.1. Introduzione	107
4.2. L´analisi delle condizioni economiche generali	107
4.3. L´analisi del settore di appartenenza	108
4.4. Lo studio dell´attività, della strategia e dell´organizzazione dell´impresa	109
4.5. L´analisi dei dati di bilancio	112
4.5.1 L´analisi di coerenza	113
4.5.2 Gli indici di bilancio	113
4.6. La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione	114
4.6.1 Il concetto di significatività	114
4.6.2 La valutazione del rischio di revisione	120
4.6.3 Gli obiettivi di revisione	124
4.6.4 Le procedure di revisione	125
4.6.5 La strategia e il piano di revisione	125
5. L´analisi del sistema di controllo interno di Silvia Fossati
5.1. Introduzione	131
5.2. Gli obiettivi della valutazione del sistema di controllo interno	131
5.3. Gli elementi del sistema di controllo interno	132
5.4. La valutazione del sistema di controllo interno	143
6. Gli strumenti operativi dell´attività di revisione ccntabile di Silvia Fossati
6.1 Introduzione	149
6.2 Gli obiettivi di revisione	149
6.3. Le procedure di revisione	153
6.3.1 Le procedure di valutazione del rischio	155
6.3.2 Le procedure di conformità	156
6.3.3 Le procedure di validità	158
6.4. Introduzione al campionamento	169
7. La revisione dei cicli operativi di Silvia Fossati, Andrea Bottelli, Metteo Scarton e Stefano Toniconi
7.1. Il ciclo acquisti e pagamenti	181
7.1.1 Il quadro di riferimemto	181
7.1.2 Gli obiettivi di revisione	185
7.1.3 Le verifiche del ciclo acquisti e pagamenti	187
7.1.4 La fase di interim audit	191
7.1.5 La fase di final audit	207
7.2. Il ciclo vendite e incassi	221
7.2.1 Il quadro di riferimento	221
7.2.2 Gli obiettivi di revisione	224
7.2.3 Le verifiche del ciclo vendite e incassi	226
7.2.4 La fase di interim audit	231
7.2.5 La fase di final audit	242
7.3. Il ciclo magazzino	256
7.3.1 Il quadro di riferimento	256
7.3.2 Gli obiettivi di revisiorne	261
7.3.3 Le verifiche del ciclo magazzino	264
7.3.4 La fase di interim audit	274
7.3.5 La fase di final audit	291
7.4. Il ciclo del personale	311
7.4.1 Il quadro di riferimento	311
7.4.2 Gli obiettivi di revisione	313
7.4.3 Le verifiche del ciclo del personale	315
7.4.4 La fase di interim audit	319
7.4.5 La fase di final audit	331
7.5. Il ciclo delle immobilizzazioni materiali	335
7.5.1 Il quadro di riferimento	335
7.5.2 Gli obiettivi di revisione	343
7.5.3 Le verifiche del ciclo delle immobilizzazioni	346
7.5.4 La fase di interim audit	350
7.5.5 La fase di final audit	363
7.6 Il ciclo monetario	370
7.6.1 Il quadro di riferimento	370
7.6.2 Gli obiettivi di revisione	374
7.6.3 Le verifiche del ciclo monetario	375
7.6.4 La fase di interim audit	380
7.6.5 La fase di final audit	390
7.7. I sistemi informativi nell´ambito della revisione contabile	399
7.7.1 Premessa	399
7.7.2 Gli obiettivi dei sistemi informatici	400
7.7.3 Peculiarità dell´ambiente informatico ed effetti sulla revisione	400
7.7.4 Le attività di controllo in un ambiente informatico	402
7.7.5 Le procedure di revisione dell´area informatica	403

8. La fase conclusiva dlla revisione contablle di Stefano Castoldi
8.1. La lettera di attestazione	413
8.2. Le differenze di revisione	415
8.3. Le tipologie di giudizio	418
8.4. La Management Letter	426

9. L´audlt del bilancio consolidato, l´assurance del bilancio di sostenibiltà e le verifiche periodiche di Simone Mainoli, Lorenzo Solimene e Piermario Barzaghi
9.1. Gli aspetti particolari della revisione del bilancio consolidato	451
9.1.1 Normativa di riferimento	451
9.1.2 L´attività di revisione del bilancio consolidato	452
9.2. L´assurance del bilancio di sostenibilità	466
9.2.1 Il bilancio di sostenibilità	466
9.2.2 Il processo di assurance del bilancio di sostenibilità	468
9.2.3 Le procedure di revisione	473
9.2.4 La struttura della relazione di assurance	476
9.3. Le verifiche periodiche	477
9.3.1 Normativa di riferimento	477
9.3.2 Procedure da svolgere	482
9.3.3 Periodicità delle verifiche	487
9.3.4 Rapporti con il Collegio Sindacale	488
9.3.5 Modalità di tenuta e contenuto del libro della revisione	489
10. Il piano e il programma di Revisione del ciclo acquisti: un caso di Paolo Rota
10.1. Premesse	497
10.2. Il Piano di Revisione	498
10.2.1 L´obiettivo dell`incarico di Revisione contabile	499
10.2.2 La definizione dei parametri di significatività	502
10.2.3 L´analisi delle condizioni economiche generali e del settore di appartenenza	503
10.2.4 Analisi dell´attività, della strategia e dell´organizzazione dell´impresa	504
10.2.5 Analisi dei dati di bilancio	509
10.2.6 Analisi del sistema di controllo interno	512
10.2.7 Valutazione preliminare del sistema di controllo iterno	525
10.2.8 La definizione della strategia di revisione	526
10.3. Il programma di revisione del ciclo acquisti e pagamenti	530
10.3.1 Il programma di revisione del ciclo acquisti della Bingo S.p.A.	530
10.3.2 I saldi di bilancio	530
10.3.3 L´analisi dei processi del ciclo acquisti e pagamenti	531
10.3.4 L´identificazione dei punti di controllo a presidio dei rischi significativi individuati	535
10.3.5 La valutazione del rischio di controllo attraverso le procedure di conformità	539
10.3.6 Le conclusioni in merito alle valutazione del rischio inerente, del rischio di controllo e del ROSM del ciclo acquisti e pagamenti	541
10.3.7 La definizione dell´approccio di revisione	542
10.3.8 La deifizione delle procedure di validità per la fase di final audit	542
SECONDA PARTE: L´INTERNAL AUDITING
11. Sistemi di controllo interno e Internal auditing di Patrizia Tettamanzi
11.1. La definizione di sistemi di controllo intemo: evoluzione	551
11.1.1 la locuzione <<sistema di controllo interno>>	552
11.1.2 Gli obiettivi del sistema di controllo interno	554
11.1.3 Gli elementi del sistema di controllo interno	556
11.2. La funzione Internal Auditing: definizioni coniate da teoria e prassi	561
11.2.1 Concetti inclusi nella più recente definizione di IA (1999)	563
11.2.2 Concetti presenti nella definizione di IA del 1995	571
11.2.3 I provvedimenti normativi e professionali in tema di controllo interno	572
11.3. I provvedimenti normativi e professionali in tema di Internal auditing	584
12. L´attività di Internal Auditing di Patrizia Tettamanzi
12.1. Le diverse interpretazioni di Internal Auditing: financial, operational e management	601
12.2. Lo svolgimento delle verifiche e la documentazione dell´attività di Internal Auditing	611
12.2.1 L´attività di verifica	612
12.2.2 La documentazione dell´attività e dei risultati di Audit	614
12.3. L´organizzazione della funzione Internal Auditing	617
12.3.1 Il posizionamento della funzione IA nell´ambito di un gruppo di imprese	617
12.3.2 Il posizionarnento della funzione IA nell‘organigramma aziendale	621
12.3.3 L´assetto interno della funzione Internal Auditing	624
12.4. I rapporti tra la funzione Internal Auditing e gli altri organi di controllo interni ed esterni	625
12.4.1 Il sistema di corporate governance e i rapporti tra gli organi di controllo delineati dal T.U.F. per gli emittenti quotati	627
12.4.2 Il sistema di corporate governance e i rapporti tra gli organi di controllo alla luce della Riforma del diritto societario italiano	633
13. SCI: un caso applicativo Di Orsina Dansi
13.1. Introduzione	643
13.2. Il processo di implementazione del sistema di controllo interno:Fasi ed obiettivi principali	645
13.2.1 Assessment iniziale: l´analisi della situazione attuale e il questionario interno	649
13.2.2 Formulazione dell´action plan: le attività di controllo concordate con le società di supporto	652
13.2.3 Implementazione dei controlli e Audit Finale: la valutazione dell´esistenza e dell´efficacia dell´SCI	653
13.3. Controlli implementati presso la partecipata italiana: esempi pratici	654
Bibliografia	663