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Biblioteca Mario Rostoni

 
 

Revisione contabile e internal auditing

Biblioteca M. Rostoni

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Revisione contabile e internal auditing
/ Alessandro Cortesi ... [et al.]. - Milanofiori, Assago : Ipsoa, c2009. - xix, 672 p. ; 24 cm. - (Revisione, controllo e governance). - ISBN 978-88-217-3147-1.

II presente volume, suddiviso in due parti, si propone di affrontare le principali tematiche relative alle attività di Revisione Contabile e di Internal Auditing con riferimento al contesto italiano, in seguito alle recenti e profonde trasformazioni di cui sono state, e sono tuttora, oggetto tali attività.

La prima parte, "La Revisione Contabile", illustra i concetti fondementali e il funzionemento dell´attività di revisione, analizzando l´evoluzione storica del ruolo del revisore, il mercato della revisione in Italia, le fasi del processo di revisione e le procedure applicate ai principali cicli operativi.

La seconda parte, "L´internal Auditing", si focalizza, invece, sui sistemi di controllo interno e sull´attività di internal Auditing, in particolare evidenziando gli obiettivi e gli elementi che caratterizzano i sistemi di controllo interno, la natura della funzione Internal Auditing, le diverse interpretazioni e le procedure per lo svolgimento di tale attività.

Il volume, studiato con rigorose basi concettuali, si presta ad ampie potenzialità applicative in ambito professionale. É destinato a tutti coloro - studenti o professionisti - che intendeno affrontare il tema dei controlli societari. Il contenuto di ogni capitolo è arricchito da esemplificazioni che ne rendono piu agevole la lettura. La presenza, infine, di due casi aziendali, in cui sono inseriti numerosi esempi di carte di lavoro, consente di affrontare i processi di Revisione Contabile e di Internal Auditing anche da un punto di vista pratico.


Indice

SOMMARIO
PRIMA PARTE: LA REVISIONE CONTABILE
1. Il ruolo del revisore di Silvia Fossati
1.1. Brevi cenni storici e primi riferimenti legislativi in merito all´ordinamento e alla funzione del revisore5
1.2. Il controllo legale dei conti in Italia e la ridefinizione dei compiti del revisore6
1.3. La riforma del diritto societario15
1.4. La Legge n.262 del 2005 e successive modifiche18
1.5. L´etica e la responsabilità del revisore27
2. Il <<mercato>> della revisione contabile in Italia e la sua disciplina giuridica di Patrizia Tettamanzi, Ivan Spertini, Maurizio Sacchi e Francesco Spadaro
2.1. Il <<mercato>> della revisione contabile in Italia33
2.2. I soggetti che possono offrire sezvizi di revisione36
2.2.1 Società iscritte nel registro dei revisori contabili38
2.2.2 Società isctitte all´Albo Consob39
2.3. La domanda di servizi rivolta alle Big Audit Firm41
2.3.1 La domanda di revisione volontaria41
2.3.2 La domanda di revisione ex lege e la sua evoluzione normativa41
2.3.3 La domanda di servizi diversi dalla revisione contabile44
2.4. Lorganizzazione della società di revisione45
2.4.1 I ruoli previsti per la corretta gestiome di un incarico47
2.4.2 Le principali funzioni interne di una Società di Revisione50
2.5 I principi di revisione52
2.5.1 I Principi di Revisione nazionali52
2.5.2 I Principi di Revisione in ambito internazionale55
2.5.3 Brevi cenni sui recenti Principi di Revisione57
2.6. Le fasi della Revisione60
3. La disciplina giuridica del bilancio di Alessandro Cortesi
3.1 Introduzione
3.2. Il bilancio destinato a pubblicazione: i principi generali dettati dal Codice civile66
3.2.1 La <<scala gerarchica>> delle norme di riferimento italiane66
3.2.2 La struttura del bilancio d´esercizio italiano: lo stato patrimoniale, il conto economico e la nota integrativa71
3.3. I principi contabili italiani78
3.4. 1 principi contabili internazionali85
3.4.1 I principi generali secondo il paradigma IAS/IFRS92
3.4.2 Gli schemi di bilancio nei principi contabili internazionali97
4. La pianificazicne della revisioni di Giuliano Gini ed Elena Montani
4.1. Introduzione107
4.2. L´analisi delle condizioni economiche generali107
4.3. L´analisi del settore di appartenenza108
4.4. Lo studio dell´attività, della strategia e dell´organizzazione dell´impresa109
4.5. L´analisi dei dati di bilancio112
4.5.1 L´analisi di coerenza113
4.5.2 Gli indici di bilancio113
4.6. La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione114
4.6.1 Il concetto di significatività114
4.6.2 La valutazione del rischio di revisione120
4.6.3 Gli obiettivi di revisione124
4.6.4 Le procedure di revisione125
4.6.5 La strategia e il piano di revisione125
5. L´analisi del sistema di controllo interno di Silvia Fossati
5.1. Introduzione131
5.2. Gli obiettivi della valutazione del sistema di controllo interno131
5.3. Gli elementi del sistema di controllo interno132
5.4. La valutazione del sistema di controllo interno143
6. Gli strumenti operativi dell´attività di revisione ccntabile di Silvia Fossati
6.1 Introduzione149
6.2 Gli obiettivi di revisione149
6.3. Le procedure di revisione153
6.3.1 Le procedure di valutazione del rischio155
6.3.2 Le procedure di conformità156
6.3.3 Le procedure di validità158
6.4. Introduzione al campionamento169
7. La revisione dei cicli operativi di Silvia Fossati, Andrea Bottelli, Metteo Scarton e Stefano Toniconi
7.1. Il ciclo acquisti e pagamenti181
7.1.1 Il quadro di riferimemto181
7.1.2 Gli obiettivi di revisione185
7.1.3 Le verifiche del ciclo acquisti e pagamenti187
7.1.4 La fase di interim audit191
7.1.5 La fase di final audit207
7.2. Il ciclo vendite e incassi221
7.2.1 Il quadro di riferimento221
7.2.2 Gli obiettivi di revisione224
7.2.3 Le verifiche del ciclo vendite e incassi226
7.2.4 La fase di interim audit231
7.2.5 La fase di final audit242
7.3. Il ciclo magazzino256
7.3.1 Il quadro di riferimento256
7.3.2 Gli obiettivi di revisiorne261
7.3.3 Le verifiche del ciclo magazzino264
7.3.4 La fase di interim audit274
7.3.5 La fase di final audit291
7.4. Il ciclo del personale311
7.4.1 Il quadro di riferimento311
7.4.2 Gli obiettivi di revisione313
7.4.3 Le verifiche del ciclo del personale315
7.4.4 La fase di interim audit319
7.4.5 La fase di final audit331
7.5. Il ciclo delle immobilizzazioni materiali335
7.5.1 Il quadro di riferimento335
7.5.2 Gli obiettivi di revisione343
7.5.3 Le verifiche del ciclo delle immobilizzazioni346
7.5.4 La fase di interim audit350
7.5.5 La fase di final audit363
7.6 Il ciclo monetario370
7.6.1 Il quadro di riferimento370
7.6.2 Gli obiettivi di revisione374
7.6.3 Le verifiche del ciclo monetario375
7.6.4 La fase di interim audit380
7.6.5 La fase di final audit390
7.7. I sistemi informativi nell´ambito della revisione contabile399
7.7.1 Premessa399
7.7.2 Gli obiettivi dei sistemi informatici400
7.7.3 Peculiarità dell´ambiente informatico ed effetti sulla revisione400
7.7.4 Le attività di controllo in un ambiente informatico402
7.7.5 Le procedure di revisione dell´area informatica403
 
8. La fase conclusiva dlla revisione contablle di Stefano Castoldi
8.1. La lettera di attestazione413
8.2. Le differenze di revisione415
8.3. Le tipologie di giudizio418
8.4. La Management Letter426
9. L´audlt del bilancio consolidato, l´assurance del bilancio di sostenibiltà e le verifiche periodiche di Simone Mainoli, Lorenzo Solimene e Piermario Barzaghi
9.1. Gli aspetti particolari della revisione del bilancio consolidato451
9.1.1 Normativa di riferimento451
9.1.2 L´attività di revisione del bilancio consolidato452
9.2. L´assurance del bilancio di sostenibilità466
9.2.1 Il bilancio di sostenibilità466
9.2.2 Il processo di assurance del bilancio di sostenibilità468
9.2.3 Le procedure di revisione473
9.2.4 La struttura della relazione di assurance476
9.3. Le verifiche periodiche477
9.3.1 Normativa di riferimento477
9.3.2 Procedure da svolgere482
9.3.3 Periodicità delle verifiche487
9.3.4 Rapporti con il Collegio Sindacale488
9.3.5 Modalità di tenuta e contenuto del libro della revisione489
10. Il piano e il programma di Revisione del ciclo acquisti: un caso di Paolo Rota
10.1. Premesse497
10.2. Il Piano di Revisione498
10.2.1 L´obiettivo dell`incarico di Revisione contabile499
10.2.2 La definizione dei parametri di significatività502
10.2.3 L´analisi delle condizioni economiche generali e del settore di appartenenza503
10.2.4 Analisi dell´attività, della strategia e dell´organizzazione dell´impresa504
10.2.5 Analisi dei dati di bilancio509
10.2.6 Analisi del sistema di controllo interno512
10.2.7 Valutazione preliminare del sistema di controllo iterno525
10.2.8 La definizione della strategia di revisione526
10.3. Il programma di revisione del ciclo acquisti e pagamenti530
10.3.1 Il programma di revisione del ciclo acquisti della Bingo S.p.A.530
10.3.2 I saldi di bilancio530
10.3.3 L´analisi dei processi del ciclo acquisti e pagamenti531
10.3.4 L´identificazione dei punti di controllo a presidio dei rischi significativi individuati535
10.3.5 La valutazione del rischio di controllo attraverso le procedure di conformità539
10.3.6 Le conclusioni in merito alle valutazione del rischio inerente, del rischio di controllo e del ROSM del ciclo acquisti e pagamenti541
10.3.7 La definizione dell´approccio di revisione542
10.3.8 La deifizione delle procedure di validità per la fase di final audit542
SECONDA PARTE: L´INTERNAL AUDITING
11. Sistemi di controllo interno e Internal auditing di Patrizia Tettamanzi
11.1. La definizione di sistemi di controllo intemo: evoluzione551
11.1.1 la locuzione <<sistema di controllo interno>>552
11.1.2 Gli obiettivi del sistema di controllo interno554
11.1.3 Gli elementi del sistema di controllo interno556
11.2. La funzione Internal Auditing: definizioni coniate da teoria e prassi561
11.2.1 Concetti inclusi nella più recente definizione di IA (1999)563
11.2.2 Concetti presenti nella definizione di IA del 1995571
11.2.3 I provvedimenti normativi e professionali in tema di controllo interno572
11.3. I provvedimenti normativi e professionali in tema di Internal auditing584
12. L´attività di Internal Auditing di Patrizia Tettamanzi
12.1. Le diverse interpretazioni di Internal Auditing: financial, operational e management601
12.2. Lo svolgimento delle verifiche e la documentazione dell´attività di Internal Auditing611
12.2.1 L´attività di verifica612
12.2.2 La documentazione dell´attività e dei risultati di Audit614
12.3. L´organizzazione della funzione Internal Auditing617
12.3.1 Il posizionamento della funzione IA nell´ambito di un gruppo di imprese617
12.3.2 Il posizionarnento della funzione IA nell‘organigramma aziendale621
12.3.3 L´assetto interno della funzione Internal Auditing624
12.4. I rapporti tra la funzione Internal Auditing e gli altri organi di controllo interni ed esterni625
12.4.1 Il sistema di corporate governance e i rapporti tra gli organi di controllo delineati dal T.U.F. per gli emittenti quotati627
12.4.2 Il sistema di corporate governance e i rapporti tra gli organi di controllo alla luce della Riforma del diritto societario italiano633
13. SCI: un caso applicativo Di Orsina Dansi
13.1. Introduzione643
13.2. Il processo di implementazione del sistema di controllo interno:Fasi ed obiettivi principali645
13.2.1 Assessment iniziale: l´analisi della situazione attuale e il questionario interno649
13.2.2 Formulazione dell´action plan: le attività di controllo concordate con le società di supporto652
13.2.3 Implementazione dei controlli e Audit Finale: la valutazione dell´esistenza e dell´efficacia dell´SCI653
13.3. Controlli implementati presso la partecipata italiana: esempi pratici654
Bibliografia663
 
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